2008 vi fbb adtrvny vltozsok
Az j fa trvny hatlyba lpsvel, illetve a rgi sorszmozsu, nyomdai ellltsu szmlalapok s szmlatmbk alkalmazhatsgnak megsznsvel kismrtkben megvltoztak
a szmlk killtsnak s elfogadsnak szablyai is. Engedje meg, hogy nhny vltozsra haladktalanul felhvjam a figyelmt, melyek kzl mr nhnyat elz krlevelemben jeleztem.
j szmlatmbk, szmlalapok
A 2007. janur 1. eltt nyomdai ton legyrtott nyugta s szmla nyomtatvnyokat 2007. jnius 30-ig lehetett forgalomba hozni, s csak 2007. december 31-ig lehetett nyugta s szmla kibocsts sorn felhasznlni.
A korbbi nyomtatvnyokat (tmbket, szmlalapokat) a felhasznlknak 2007. december 31. napjval le kell zrni, s a rjuk vonatkoz jogszablyoknak megfelelen meg kell rizni. Mind a lezrs, majd 2008.01.31-ig a selejtezs tnyt a szigor szmads nyomtatvnyok nyilvntartsban fel kell tntetni. (Ez utbbi alatt termszetesen nem azok elgetst, csak kivonst a hasznlatbl kell rteni s rzst az elrt hatridig 2014-ig.)
A nyomtatvnyok gyrtsi ve a sorszm felptsbl is ellenrizhet, ehhez az APEH ltal kijellt sorszmtartomnyok nyilvntartsa is segtsget nyjt, mely az APEH honlapjn hozzfrhet. A nyugta, szmla nyomtatvnyok sorszm hosszsga 2008-ban tovbbra is 12 karakter marad, felptse annyiban mdosul, hogy eddig az tdik karakter-helyen ll ktjel kimarad, az utols ht karakter csak szmokbl ll. A 2007. janur 1. utn az APEH ltal kijellt sorszmtartomnyba illeszked sorszmmal legyrtott nyugta s szmla nyomtatvnyok 2008-ban is felhasznlhatk, st a gyrtk 2008-ban is gyrthatnak nyomtatvnyt a 2007-ben kijellt sorszmtartomnnyal.
Plda a 2007-ben engedlyezett sorszmra: AA7N-A123456.
Plda a 2008-ban engedlyezett sorszmra: AA8NA1234567.
Az A s N brmilyen bett, az 1234567 brmilyen szmot jelent, a harmadik helyen lv 7-es illetve 8-as valamint a ktjel fix.
2008. janur 1-jtl (itt a szmla kelte s nem a teljests idpontja szmt!) teht csak az j tpus nyugta-, szmla kibocstsa, illetve befogadsa szablyos.
Szmlzs (FA tv. X. fejezet)
A szmlzsi szablyok lnyegesen nem, csak egyes esetekben vltoztak. A szmlban ktelez feltntetni a jogszablyi hivatkozst vagy brmely ms, de egyrtelm utalst arra, hogy a termk rtkestse, szolgltats nyjtsa:
- „mentes az ad all”, vagy
- „a termk beszerzje, szolgltats ignybevevje az adfizetsre ktelezett”.
Innen fogjuk tudni, hogy egy rsznkre nett rtkben killtott szmlra nem kell ft fizetni (mert pl alanyi mentes adalany lltotta ki) vagy pedig ft kell fizetnnk (mert a fordtott adzs hatlya al tartozik.)
Fordtott adzs esetn a vev adszmt is fel kell tntetni. FA-t tartalmaz devizban killtott szmla esetn az FA rtkt Ft-ban is fel kell tntetni a szmln.
A szmlt magyar vagy brmely l idegen nyelven ki lehet lltani, de adellenrzs sorn hitelestett fordtst megkvetelhetik az eljrs sorn az adz kltsgre.
Nagyon fontos j szably, hogy a szmlt legksbb a teljestst kvet 15. napon ki kell lltani.
Megsznik a szmla sztornzs. Brmilyen mdostst (s stornzst) a mr killtott szmla javtsaknt egy n. szmlt mdost okirattal kell megtenni. Ennek adattartalmt a Tv 170 -a tartalmazza. Lnyeges adata az okirat kibocsts kelte, okirat sorszma, amely az okiratot ktsget kizran azonostja, hivatkozs arra a szmlra, amelynek adattartalmt az mdostja, a kibocst s cmzett cmt, ha az eredeti szmln kellett szerepelnie az adszmuknak, gy azt is, a szmla adattartalmnak adatvltozst. Egyebekben a szmlra vonatkoz elrsokat kell alkalmazni.
Fordtott adzs
A fordtott adzs az uniba trtn rtkestshez illetve az onnan trtn beszerzshez hasonl adzsi md.
A fordtott adzsnl a szolgltats nyjtja nem szmt fel ft, az ignybevev azonban bevallja az ft mint fizetendt s ezzel egytt mint levonhatt, de ez utbbit csak akkor ha jogosult lenne egybknt az fa visszaignylsre. Fordtott adzs csak belfldi FA alanyok kztt jn ltre a jogszablyban elrt termkek s szolgltatsok krben, de ebben az esetben az EVA-s is lehet az rtkests, szolgltats nyjtja s vevje is. Nem adalany rszre trtn szmlzs esetn az FA-t pp gy fel kell szmtani (ha erre a szmlakibocst egybknt ktelezett) mint eddig. Ha az EVA alany a szolgltats vevje, akkor lesz ktelezett az FA bevallsra az v vgi EVA bevallsban, s neki kell majd az FA-t meg is fizetnie. Ezrt ezeket a „fordtott” adzsu szmlkat a bevalls bizonylati altmasztsaknt meg kell rizni. Az adhatsg az rtkest, szolgltat knyvelse alapjn – azok ellenrzse sorn ltjk kinek nyjtott ilyen szolgltatst az ellenrztt fl, s ezrt kell a szmln a vev adszmt is felvezetni. Lthat az APEH szmtgpn majd, adatfeldolgozs utn,a vevk kzl kik EV-sak, kik nem, kinek szerepel a bevallsban s kinek nem.
Ha EVA-s az rtkest, a szolgltats nyjtja, akkor FA nlkl kell killtani szmljt, a vev adszmt fel kell tntetni, a szmlra r kell rnia, hogy az - FA megfizetsre a vev a ktelezett!.
A fordtott adzs esetn az admentes szmla kibocstja - (ha egybknt az FA visszaignylsre jogosult) – beszerzsei adjt tovbbra is levonsba helyezheti. gy egyes ptiparhoz kapcsold szolgltatk befizetkbl visszaignylkk vlnak, ami fokozott ellenrzsi sttuszt hoz ltre.
A fordtott adzssal rintett termk- s szolgltatskr
A fordtott adzs az ingatlanhoz kapcsold ptsi-szerelsi, fenntartsi, takartsi, tiszttsi, karbantartsi, javtsi, talaktsi s bontsi szolgltatsok nyjtsa, e szolgltatsokhoz kapcsold munkaer klcsnzse esetben alkalmazand.
Tovbb alkalmazni kell bizonyos ingatlan rtkestsek esetn, a hulladkfelvsrlsnl, mkincs, kpzmvszeti alkots, rgisgek felvsrlsa sorn valamint ads-hitelez egyes viszonyainl s felszmolsnl bizonyos esetekben.
Ingatlan alatt a Polgri Trvnyknyvrl szl 1959. vi IV. trvny (tovbbiakban: Ptk.) szerinti ingatlant kell rteni, teht a fldterletet, a felptmnyt, valamint ezek alkotrszt, vagyis az ezekkel tartsan oly mdon egyestett dolgokat, hogy az elvlasztssal a dolog vagy elvlasztott rsze elpusztulna, illetleg az elvlasztssal rtke vagy hasznlhatsga szmotteven cskkenne.
ptsi, szerelsi munka – minden olyan teljeskr vagy szakgi munka (a technolgiai szerelsen kvl), amelynek kzvetlen clja az ptmnyek ptmny rszek megptse, bvtse, korszerstse, feljtsa, talaktsa,helyrelltsa, karbantartsa, javtsa s lebontsa {51/ 200 (VIII.9.) FVN-GN-KViM 2. 4. pont}, 290/2007 (X.31.) Korm. rend.
Szakgi munkk – vz, csatorna, csapadkvz elvezetse, pletvillamossg, villanyszerels, kzponti fts, egyb ftsszerels, lgtechnikai szerels, klma szerels, telefon s egyb kbel szerels (pl. Internet bekts, riaszt, tvkapcsol…stb.), fests, mzols, burkols, tetfeds, bdogozs, pletasztalos munkk s minden ami ptsi szerzdshez is tartozhat.
Ingatlan karbantartsnak, illetve fenntartsnak minslnek a kertszeti szolgltatsok is (pl. fnyrs, fametszs). A kmnyseprsi szolgltats szintn ingatlanhoz kapcsold karbantartsi tevkenysgnek minsl. A villanyvezetkek, szerelvnyek szintn alkotrsznek minslnek, amelyek nem vlaszthatk el az plettl. Ezltal a villanyszerels, illetve ennek analgijra pldul a vzvezetk javtsi szolgltats ingatlanhoz kapcsold javtsi szolgltatsnak minsl.
Az pletgpszeti szolgltatsok (karbantarts, javts) esetben az alapjn kell eldnteni, hogy a fordtott adzs vonatkozik-e rjuk, hogy ezek a gpek, berendezsek alkotrszi kapcsolatot kpeznek-e az ingatlannal. Amennyiben igen, vagyis az elvlasztssal a dolog vagy elvlasztott rsze elpusztulna, illetleg az elvlasztssal rtke vagy hasznlhatsga szmotteven cskkenne, akkor ezek karbantartsa, javtsa fordtott adzs al esik.
Az rz-vd szolgltats lnyege jellemzen a vagyon s szemlyvdelem, nem az ingatlan karbantartsa, fenntartsa, gy amennyiben az rzs-vdelem konkrt jellegad tartalma alapjn a szemly, illetve vagyonvdelemre irnyul, gy arra a fordtott adzs nem alkalmazand.
A tervezsi, mrnki szolgltats szintn nem tartozik a fordtott adzs al, de a mvezets mr igen.
A felsorolt termkrtkestsek s szolgltatsnyjtsok taxatvak, vagyis egyb kifejezetten fel nem sorolt gyletre (pl. ingatlanhoz kapcsold tervezs) a fordtott adzs nem terjed ki. A trvny a szolgltatsok felsorolsnl nem hivatkozik Szolgltats Jegyzk (SZJ) szmokra, ezrt a szolgltatsok SZJ besorolsa nem br relevancival a fordtott adzs megtlse sorn.
Amennyiben az adalany olyan szolgltatst nyjt, amely kt vagy tbb szolgltatst tartalmaz, azt kell megtlni, hogy az adott szolgltatsban mi a ftevkenysg. Amennyiben a ftevkenysg olyan szolgltats, mely nmagban nyjtva fordtottan adzna, akkor a teljes szolgltats fordtott adzs al esik, amennyiben a ftevkenysg nmagban nem adzna fordtottan, gy a nyjtott szolgltats egszre nem alkalmazhat a fordtott adzs.
Szemlyi kr
Az j fa-trvny rtelmben a fordtott adzs alkalmazhatsghoz,mint mr emltettem mindkt rintett flnek belfldn nyilvntartsba vett adalanynak kell lennie (az adszm 9-ik szmjegye 2-es vagy 3-as). Ezen tlmenen egyik adalanynak sem lehet olyan jogllsa, melynek alapjn tle ad fizetse ne lenne kvetelhet.
gy nem fordul meg az adfizetsi ktelezettsg, vagyis vltozatlanul a termket rtkest, szolgltatst nyjt szmtja fel az adt, ha az elzekben emltett termkeket, szolgltatsokat nem fa-alany rszre teljestik.
Abban az esetben, ha az ignybevev fa-alany ugyan, de alanyi admentessget lvez (az adszm 9-ik jegye 1-es), vagy mezgazdasgi tevkenysget folytat adalanyknt klnleges jogllsa van, a fordtott adzs nem alkalmazhat, mivel ezek olyan jogllsok, amelyek alapjn az adalanytl ad fizetse nem kvetelhet.
Ugyanakkor a kizrlag adlevonsi joggal nem jr admentes tevkenysget vgz adalany esetben a fordtott adzst alkalmazni kell.
Amennyiben alanyi admentes adalany (az adszm 9-ik jegye 1-es), vagy mezgazdasgi tevkenysget vgz klnleges joglls adalany teljest fordtott adzs al tartoz termkrtkestst, szolgltatsnyjtst abban az esetben sem alkalmazand a fordtott adzs, teht a beszerz, ignybevev belfldn nyilvntartsba vett adalanynak nem kell adt megllaptania.
Amennyiben trsashz vesz ignybe az elbbiekben felsorolt szolgltatst, akkor a fordtott adzs a rszre nyjtott szolgltatsok sorn csak abban az esetben ll be, ha a trsashz fa-alanynak minsl s nem vlasztott alanyi admentessget a tevkenysgre.
Az eva-alanyok – kizrlag a fordtott adzs szempontjbl – fa-alanynak minslnek, mind rtkestknt, mind beszerzknt a mr emltett mdon
Szmlzs
Amennyiben fordtott adzst kell alkalmazni, a teljestsre ktelezett a szmln thrtott ft nem tntethet fel, ugyanakkor kteles azon a beszerz, ignybevev adalany adszmt feltntetni. Ellenrizni kell a partnert, hogy alkalmazhat-e vele kapcsolatban a fordtott adzs s ennek tnyt clszer kzs nyilatkozatba foglalni (pl. a teljestsi jegyzknyv rszeknt).
Fel kell tntetni a szmln az „a termk beszerzje az adfizetsre ktelezett” vagy az „a szolgltats ignybevevje az adfizetsre ktelezett” szveget.
Elleg
Ha fordtott adzst kell alkalmazni, akkor az elleg utn nem keletkezik adfizetsi s szmla killtsi ktelezettsg.
tmenet
Amennyiben olyan gylethez trtnt ellegfizets, vagy rszteljests 2007. december 31-ig bezrlag, mely 2008. janur 1-jtl fordtott adzs hatlya al tartozik, gy mg a teljes gyletre a rgi fa-trvnyt kell alkalmazni, vagyis nem kell fordtottan adzni sem az elleg, sem a teljests utn, mg akkor sem, ha a teljests 2007. december 31-e utn kvetkezik be.
A kztudatban terjeng kt „TVHIT”
- Nem igaz, hogy a vev adszmt mindig fel kell tntetni, erre csak akkor van szksg, ha az adt (fa-t) a vev fizeti (fordtott adzs) meg, illetve az EU-n belli rurtkests, valamint jvedki termk forgalom esetn.
- Nem igaz, hogy az n. egyszerstett vagy kszpnzesfizetsi szmla nem hasznlhat tovbb. Az n. egyszerstett vagy kszpnzfizetsi szmlra vonatkoz szablyok dnten nem vltoztak. Csupn az j sorszmozs tmbkrl kell gondoskodni s a szmla killtsnl lertakat ott is alkalmazni kell.
Krjk, hogy csak az sszes fenti szablynak maradktalanul megfelel szmlt fogadjanak el, mivel a nem szablyos szmlk alapjn fa-t levonni nem lehet.
Brmilyen tovbbi krdsben szvesen llunk rendelkezskre.
Budapest, 2008-01-11.
Pth Tibor
|