2009 I évközi adótörvény változások

(többnyire VII. 01 –től érvényesek)

A 2009. május 11-én elfogadott egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2009. évi XXXV. tv (továbbiakban Módosító tv.) egyes rendelkezéseiről

SZJA:

-      [2009.01.01-re visszamenőleg a 18%-os sávhatár 1 700 000 Ft –ról 1 900 000 Ft –ra kitolódott. (Hatályba lépés: 2009.07.01 –el ,de év elejére visszamenőlegesen) A már levont és befizetett adóteher (levont adóelőleg) korrekcióját a kifizető az év második felében a további adóelőlegek levonása során korrigálja.  /Ez néhány magasabb jövedelmű személynél pillanatnyi adóelőleg túlvonást eredményezett, ami a következő havi adóelőleg levonásnál beszámítható/ Az adósáv kitolásból adómegtakarítása – max. 36 000 Ft/adóév – a havi 141 666 feletti br. havi jövedelemmel rendelkezőnél jöhet létre, az alatt nem érvényesül kedvezmény a korábbi kötelezettséghez képest.

-       Természetbeni juttatások adóterhe a Tb. És munkaadói járulék változása miatt módosul. Össze kell vonni a havi biztosítási kötelezettség alá eső kifizetéseket + természetbeni juttatást, az így összesített járulékköteles jövedelem első 143 000 Ft – ja után 26 % Tb. járulék + 1 % Ma. járulék, a felettes rész után 29 % Tb. Járulék + 3 % Ma. Járulék a kötelezettség. Alapként az SZJA 54 %- val növelt szolgáltatás br.értékét kell figyelembe venni.

-       Adójóváírás maradt a bérjövedelem 18 %-a, de legfeljebb jogosultsági hónaponként a 11 340 Ft . Jogosultsági hónap az a hónap, ahol a magánszemély bérjövedelmet szerzett. (akár csak 10 Ft-ot) Az adójóváírás teljes összege 1 250 000 Ft éves jövedelemig, majd csökkenő összegben 2 762 000 Ft –ig  vehető igénybe. A munkáltató csak a dolgozó nyilatkozata alapján veheti évközben figyelembe, ennek hiányában a havi adóelőleg számításnál figyelmen kívül kell hagynia ezt a kedvezményt. Az az nem automatikusan adható, csak a nyilatkozat birtokában érvényesíthető év közben a kedvezmény. Év végén a magánszemély a jogosultsági hónapokra utólag érvényesítheti.

Családi pótlék:

-      A családi pótlék adómentessége megszünt és a juttatás adóterhet nem viselő járandósággá alakul át. (Hatályba lépés: 2009.09.01 –től) A családi pótlék 50-50 % -al a két együtt élő szülő jövedelmébe számít be az adóalap meghatározásakor. Egyedül gyermekét nevelő szülő esetén a családi pótlék 50 % -a számít bele a jövedelem alapjába. A munkáltatói adatközlésben (év végén) szerepeltetni kell az együtt élő jogosult házastárs azonosító adatait, ill. másik szülő, élettárs adatait. Ebből következően az adóelőleg számítás módja is megváltozik, esetleg adósáv ugrást, adójóváírás csökkenést  eredményezhet az így megnövekvő adóalap.

-       FIGYELEM! 2009.09.01 –től nem csak a családi pótlék, hanem valamennyi adóterhet nem viselő járandóság ( nyugdíj, gyes, ösztöndíj, rehabilitációs járadék,…stb.) összegéről nyilatkozni kell a munkáltató, a bér kifizetője felé!    Először 2009 augusztus 31 –et követően megszerzett adóterhet nem viselő járandóságról kell nyilatkozatot tenni. A nyilatkozat annak visszavonásáig max. az év végéig él.

-       Ha a magánszemély nyilatkozatában nem tünteti fel az adóterhet nem viselő járandósága(i) összegét, akkor a munkaviszonyból származó jövedelmei után a 36 % -os SzJA előleget köteles a kifizető (munkáltató) levonni.

Anyasági támogatás:

-       2010 április 01-től született gyermekekre tekintettel szintén adóterhet nem viselő járandóságnak minősíti a Módosító tv. az ilyen jogcímű kifizetést (mint a családi pótlékot vagy a nyugdíjat)

Módosítás történt az „átalányadózás újbóli választhatósága” –ban, az „önkéntes biztosító pénztári munkáltatói hozzájárulás” fizetésében is.

Járulékok:

-       Csökken 2009. július 01 –től a minimálbér kétszerese mértékéig a járulék alap munkáltatót ill. egyéni vállalkozót terhelő társadalombiztosítási járulék összege, 29 % -ról 26 % -ra.

         Ebből:   24   %   nyugdíjbiztosítási járulék

                        1,5 %  (a korábbi 4,5 % helyett) természetbeni egészségbiztosítási járulék

                        0,5 %   pénzbeni egészségbiztosítási járulék

A minimálbér kétszerese felett 29 % maradt a társadalombiztosítási járulék mértéke. (Hatályos 2009.07.01 –től) 

ÁFA:

-      2009 07.01 –től módosultak az ÁFA kulcsok. A 20 % -os általános kulcs 25 % -ra emelkedett, míg néhány alapvető élelmiszer adóterhe 20 % -ról  18 % -ra csökkent ( pl: a tej, sűritett tej, laktóz mentes tejtermékek, tejtermékek, ízesített tej, gabona, liszt, keményítő vagy tej felhasználásával készült termékek) Az 5 % -os adómérték változatlanul hatályban maradt az ÁFA tv. melléklete szerint. A Módosító tv. 56.§ -nak átmeneti rendelkezése szerint a 25 % -os ill. a 18 % -os kulcsokat azokban az esetekben kell először alkalmazni, amelyekben az ÁFA tv. 84.§ szerint megállapított időpont 2009 június 30. napot követi. Azaz a termék értékesítés, a szolgáltatás nyújtás teljesítés időpontja 2009.06.30. utáni időpontra esik.

-      Szintén az új adókulcsokat kell alkalmazni, ha a termék Közösségen belüli beszerzése (vagy importja) címén kell megállapítani, ha a termékértékesítés szolgáltatás után az adófizetésre a terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő a kötelezett (fordított ÁFA pl: hulladék beszerzés, engedélyköteles építőipari szolgáltatás… stb.), tehát a fizetendő ÁFA megállapításának időpontjában érvényes adómértéket kell alkalmazni. (Ilyen fordított adózás esetén – a számla kézhezvételének időpontja, vagy az ellenérték megtérítése, vagy a teljesítést követő hó 15. napja, - a három közül a leghamarább bekövetkezőidőpontot kell figyelembe venni)

-      A távhőszolgáltatás szintén 18 % -os ÁFA körbe tartozik amint azt az Európai Bizottság jóvá hagyja a hozzájárulást (és közzétételt) követő hó 1 –től. Ez legkorábban 2009.08.01 lehet., legkésöbb az Európai Bizottsághoz való benyújtást követő 3 hónappal. Addig azonban a 25 % -os ÁFA-t kell alkalmazni a távfűtés esetén is, mivel a 20 % -os kulcs megszűnt.

-       Az egyszerűsített adattartalmú számlában feltüntetendő, a Br. értékből visszafelé megállapítható ÁFA mérték %-os értéke

                     a 25 % -os adómértéknél   20 %

                     a 18 % -os adómértéknél   15 %

-   Adómérték változása időszakos elszámolású ügyleteknél (Módosító tv. 27.§ -ban foglalt átmeneti rendelkezések). Az ÁFA tv. 58.§ alá tartozó (folyamatos teljesítésű) ügyletek esetén, ahol a felek részletfizetésben vagy határozott időre szóló elszámolásban állapodtak meg – az elszámolási időszak befejezésének időpontjától ill. az ellenérték megfizetésének esedékességétől teszi függővé a tv. a teljesítés időpontját és így az alkalmazandó ÁFA kulcs alkalmazását az átnyúló ügyleteknél.

   -  Ha az elszámolási időszak utolsó napja legkésőbb 2009.06.30.,de az ellenérték megtérítése 2009.07.01 napja vagy azt követő időpontban esedékes, a termékértékesítésre, szolgáltatás nyújtására még a 20 % -os ÁFA kulcs alkalmazandó.

   -  Ha az elszámolási időszak kezdő napja 2009.07.01. előtti, de az elszámolási időszak utolsó napja 2009.07.01. vagy azt követő időpont, akkor az elszámolási időszakot részteljesítésre időarányosan meg kell osztani és a 2009.07.01. –ot megelőző időszakra a 20 % -os ÁFA-t kell alkalmazni feltéve, hogy az ellenérték megtérítése 2009.07.01 nappal vagy azt követően  esedékes. A 2009.07.01 –től kezdődő időszakra kell a 18 % ill. a 25 % -os  ÁFA kulcsot alkalmazni. (Módosító tv. 57.§ 2) bek)

   -  Ha az elszámolási időszak kezdete 2009.07.01. előtti, az elszámolási időszak utolsó napja 2009.07.01. vagy azt követő időpont és az ellenérték megtérítése legkésőbb 2009.06.30. napján esedékes (pl: az előre fizetés szerződésben kikötve) akkor a fizetendő adót 20 % -al kell megállapítani

   -  Ha a teljes fizikai időszak június 30-át követő időszakra esik, úgy az adómérték 25 %

   -  Az előlegről az ÁFA tv. 59.§ rendelkezik.(A Módosító tv. nem kezeli) Így ha a teljesítést megelőzően pénz vagy azt helyettesítő fizetési eszközzel az ellenértékbe beszámító vagyoni előnyt juttatnak (előleg), akkor az előleget terhelő fizetendő adót az előleg jóváírásakor, kézhezvételekor esedékes ÁFA kulcs szerint kell megállapítani. Az előleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó  (ha a kapcsolódó ügyletet ÁFA terheli) arányos részét is tartalmazza. ÁFA tv. 84.§ (2) b) pont – előleg fizetés esetén a fizetendő adó megállapításkor érvényes adómértéket kell alkalmazni. Így 2009.06.30. –ig történő adó megállapításig 20 % -os mértéket, azt követő előleg befolyása esetén 25 % -os kulccsal kell az adó mértékét megállapítani.

A teljesítésről kiállított számlán az előleg összegét és az előleggel csökkentett hátralékos ellenérték összegét külön - külön sorban, annak saját adókulcsával kell feltüntetni és kiszámlázni. Amennyiben az előleg kifizetése 2009.07.01. előtti, a teljesítés 2009 07.01.-et követő időszakban történik, a 2009.07.01. –től hatályos adókulcsokat kizárólag a hátralékos (előleggel csökkentett) összeg tekintetében lehet és kell alkalmazni. Az előleg adókulcsa nem változhat. FIGYELEM! Az előleg és a maradék, a helyes adóalap és adóösszeg kiszámítás függ attól, hogy a szerződésben nettó + ÁFA vagy bruttó (ÁFA-t is magába foglaló) ellenértékben állapodtak meg a felek. Ennek megfelelően a számla tartalma is eltérő lesz a kétféle számítás alapján.

-   Számlamódosítás – érvénytelenítés

A módosító és érvénytelenítő bizonylaton a teljesítés időpontjának meg kell egyeznie az eredeti számlán feltüntetett teljesítés időpontjával, így a módosító számlában feltüntetett adó mértéke is megegyezik az eredeti számla ÁFA mértékével, azzal egyező lesz.

-   Pénztárgép átállítási kötelezettség

A gépi nyugta- és/vagy számla adásra szolgáló pénztárgépet és taxamétert legkésőbb 2009 augusztus 31. –ig az arra jogosult szervizzel át kell állíttatni. 2009.07.01 –től a pénztárgép és taxaméter átállításáig - az ÁFA kulcsok módosulása miatt – a módosult adókulcsok megfelelő alkalmazásával, a számlát, egyszerűsített adattartalmú  számlát vagy nyugtát adó gépi bizonylatok helyett a bizonylatok kiállítását kézzel kell teljesíteni. (Tájékoztató megjelent 2009.05.19 –én az APEH honlapon)

EVA:

-       Az ÁFA kulcs emelkedéséve, azzal összhangban az EVA alanyok is 2009.07.01 –től a módosult adókulcsokat (25 % és 18 % ill. 5 %) alkalmazzák kibocsátott számláikban. Az ÁFA változásából adódóan 2009 évre a 25 millió Ft-os felső bevételi értékhatárt kitolták 26 millió Ft –ra, majd 2010 –ben ez előre jelezve vissza fog állni 25 millióra.

<!-   2010.01.01 –től a 25 % -os EVA kulcsot 30 % -ra emelték az ÁFA emelése miatt. Így a 2009 második félévében az EVA alanyok kicsit kedvezőbben realizálhatják bevételüket, hisz a számlában szereplő 25 % -os ÁFA fedezi az EVA kötelezettséget, csak a Hip adót (1 %) és az egyéni vállalkozásokat érintő járulék fizetési kötelezettségek terhelik csak.

Betegszabadság:

-      Csökken a betegszabadság idejére fizetendő díj. A Munka Törvénykönyv módosítása alapján a távolléti díj 70 % -a jár a korábbi 80 % helyett. (Hatályos: 2009 augusztus 01 –től) A 2009 július 31 –ét követően bekövetkező keresőképtelenség esetében kell alkalmazni.

Egészségügyi megállapodásra jogosító megállapodás:

-       Csökken a díja a Tbj szerint nem biztosított és egészségügyi szolgáltatásra egyéb jogcímen sem jogosult természetes személy, TB –vel kötendő megállapodásának, saját maga valamint a vele együtt élő gyermeke egészségügyi szolgáltatásának biztosításánál. 2009.07-01. –től a járulék fizetési kötelezettség alapja a minimálbér 100 % -ról 50 % -ra mérséklődött, a 18. életévét be nem töltött gyermek esetében maradt a minimálbér 30 %  a járulék alapként. A biztosítási kötelezettséget a Tbj. 39.§ (2) bek. írja elő. 2009.01.01. –től a Magyar Köztársaság területén bejelentett lakóhellyel rendelkező, máshol nem biztosított magyar állampolgár részére, 2009.07.01. –től a szerződéskötés további feltétele, hogy a természetes személy a bejelentkezését megelőzően megszakítás nélkül legalább egy éve bejelentett lakhellyel rendelkezzen.

Táppénz:

-      2009 augusztus 01 –től módosul a táppénz megállapítás szabálya. A Módosító tv. alapján a biztosítási jogviszony megszünése után folyósított táppénz (passzív táppénz) fizetésének időtartalma 45 napról 30 napra csökken. Mértéke maximum a jogosultság kezdő napján érvényes minimálbér 150 % -nak 1/30 –ad része. (2009 évben ez max. napi 3575 Ft ) Folyamatos legalább 2 évi biztosítás esetén a figyelembe vehető jövedelem naptári napi átlagának a korábbi 70 % -a helyett 60 %-a, ennél rövidebb biztosítási időszak esetén 50 % -a lesz. A 2009.07.31. –ét követően létrejött keresőképtelenség esetén kell alkalmazni.

Munkaadói járulék:

-      A munkáltató által a munkavállalónak fizetett járulék alapot képező jövedelmének a minimálbér kétszeresét meg nem haladó része után 1 % munkaadói járulékot fizet, az e feletti jövedelemrész után a korábbi 3 % mértéket.

Vállalkozói járulék:

-      2009.07.01 –től a korábbi 4 % járulék helyett 2,5 % vállalkozói járulékot kell fizetni a Munkaerő –piaci Alap javára. A jövedelemnek a minimálbér kétszeresét meghaladó része után továbbra is 4 % a fizetendő vállalkozói járulék mértéke.

Jövedéki adó:

-      2009.07.01. –től emelkednek a jövedéki adóterhek is. A benziné 5,5 Ft –al 109 Ft –ra, gázolaj 5,5 Ft –al 90,5 Ft –ra, alkoholok 6-7 Ft –al, valamint a cigaretta termékek árába beépített adó is. A tv. az előző évek gyakorlatától eltérően nem tartalmazza a jövedéki-adóemelés miatti készletérték-különbözet áfakénti befizetésének előírását.

Gépjármű adó:

-      Mentessé vált a belföldi gépjárművek adója alól a kizárólag elektromos hajtómotorral ellátott személygépkocsi.

Rögzítik és megőrzik az adóhatósági telefonbeszélgetéseket.

-   2009.07.01. –től az ügyféltájékoztató és ügyintézői rendszerben folytatott telefon beszélgetéseket – kivéve a Közösségi adószám ellenőrzését – a rendszer rögzíti és megőrzi az adó megállapításához való jog elévüléséig. Az adózó vagy képviselője kérelme alapján az általa folytatott, megőrzött telefonbeszélgetéseit meghallgathatja. Kérelmezni a 09UK30 –as nyomtatványon lehet (APEH tájékoztató a honlapon részletezi)

                                                 Összeállította:       Póth Tibor