Egy megtrtnt eset:
Egy adszmmal rendelkez magnszemly szolgltatsa utn szmlt nyjtott be egy vllalkoznknak. A szolgltats megtrtnt. Krtk a szmla kibocstjt, hogy igazolja, sttuszt, mint egyni vllalkoz, vagy adszmmal rendelkez magnszemly, mivel a szmla kibocstja nem tntetett fel vllalkozi igazolvny szmot a szmln. (Ezt helyesebb rgtn a megbzs ltrejtte eltt tisztzni, de erre akkor nem volt lehetsg)
Jeleztk a szmla kibocst fel, hogy ha nincs vllalkozi engedlye, akkor az adelleg levonsra a kifizet a ktelezett s ehhez a szmla kibocstjnak nyilatkoznia kell.
A szolgltat a kvetkez vlaszt adta:
„A szmla adelleg levonsi ktelezettsg al nem esik, mert a 09T101 APEH bejelent nyomtatvnyon a tteles kltsg elszmolsrl nyilatkoztam. Az SzJA-t a bevallskor fizetem meg. Az SzJA tv. 18.(1) –es bekezdsnek a pontjra hivatkozva tisztelettel krem a szmla sszegnek teljes kiutalst.”
A vlaszunk:
A tbbszr mdostott 1995. vi CXVII tv. a szemlyi jvedelemadrl ( SzJA tv.) hivatkozott 18. (1) pont a) bekezdse arrl szl, hogy n sajt dntse alapjn a megbzsi jogviszonya sorn kibocstott szmlk ellenrtkvel (bevtel) szemben jogszeren kltsgeket elszmolhat el, melyek krt a tv. 3. szm mellklete rszletez, vagy b) bekezdse alapjn a 10 %-os kltsghnyad alkalmazst vlaszthatja.
A 09T101 –es nyomtatvnyon nnek ha nem egyni vllalkoz, vagy nem olyan magnszemly akit a tv. egyni vllalkozknt kezel, br vllalkozi igazolvny kivltsra nem ktelezett (ilyen lehet pl. a hziorvos), nem lehetett a 2009 vi nyomtatvnyon elre bejelenteni azt, hogy tteles kltsgelszmolst vagy a 10 %-os kltsghnyad szerinti elszmolst vlasztja. ( Igaz 2-3 vvel ez eltt kellett errl elre nyilatkozni, de legalbb kt ve az adz az v vgn dnthet arrl, hogy nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmt miknt kvnja elszmolni. Ezt az adhatsgnak elre bejelenteni nem kell.) Erre a nyomtatvny nem is ad lehetsget.
A hivatkozott SzJA tv. 46. (1) valamint (3), (4) pontja a kvetkezt rendeli el:
(1) „ A kifizet, a munkltat a kifizetskor (a juttatskor)megllaptja a bevtelt terhel adelleget, ha olyan bevtelt fizet ki (juttat), amelynek alapjn meghatrozott jvedelem az sszevont adalap rszt kpezi.”
(3) a) Az adelleg alapja:
„ nll tevkenysgbl szrmaz bevtel esetn a bevtelbl a magnszemly nyilatkozata szerinti kltsg levonsval meghatrozott rsz (de legalbb a bevtel 50 szzalka), mg a nyilatkozat hinyban a bevtel 90 % -a”
(4) „ A magnszemly a (3) bekezds szerinti nyilatkozatot (kltsgnyilatkozat) az llami adhatsg ltal a Magyar Kzlnyben kzztett formban s tartalommal legksbb a kifizets (a juttats) idpontjban teheti meg”…stb.
Ha az adv folyamn az elleg megllaptsakor egyszer is alkalmazta a kltsg levons lehetsgt valamely nll tevkenysgbl szrmaz bevtelvel szemben, teht errl nyilatkozott a kifizetnek, akkor mr az ellegek megllaptsakor egy msik bevtelre a 10 %-os kltsghnyadot nem, csak a nyilatkozat melletti kltsg elszmolst alkalmazhatja.
A levons mdjt s mrtkt a 47. (1), (2), (3), (4), (5) pontok szablyozzk. Mivel a kifizet ktelezett az SzJA tv. szerint a levonsra, amennyiben a megbzott nem tudja vllalkozi igazolvnnyal igazolni, hogy egyni vllalkoz, gy a felelssget is a tv. ezzel sszefggsben a kifizetre terheli.
Br jelents plusz terhet s ktelezettsget jelent ez szmunkra, mgsem tehetnk mst, mint hogy az n adktelezettsge teljestshez szksges adatait bekrjk, nyilatkozatt miknt
kvnja adellege megllaptst a tv-ben megfogalmazottak szerint s mi az adelleget megllaptjuk, levonjuk, nyilvntartjuk, arrl nnek adatot szolgltatunk (igazolst adunk ki), az APEH-nak lejelentjk s a levont sszeget a kifizetst kvet h 12-ig tutaljuk az APEH szmljra. nnek az igazolst az elvls idejig meg kell riznie s a 2009 vi 0953-as adbevallsba 2010.05.20-ig (jelenlegi ismereteink szerint) be kell ptenie s azt bekldenie a helyileg illetkes adhatsghoz.
Ha az informcit a knyvelje adta, sajnos nem elg precz. A felvilgostsa, igaz, de messze nem teljes kr, csak a lnyeg maradt le. Javaslom rdekldjn az APEH –nl, br nha k is tvednek, de csak megbzhatbb. Az APEH Kisfzetek kztt tall a megbzsra vonatkoz kiadvnyt, az biztos hogy hitelt rdeml. Az interneten a www.apeh.hu cmen is elrhet.
A tteles elszmols amit n lert s az adelleg levonsi ktelezettsg nem zrja ki egymst, azoknak egyms mellett kell rvnyeslnik.
Ha n gy dnt, hogy v kzben 10 % -os kltsghnyad figyelembevtelvel kvnja az adellegt megllaptani s az v folyamn a munkjhoz kapcsold, ezt meghalad rtk kltsgszmlt gyjt, joga van v vgn gy dnteni, hogy az adktelezettsgt a tteles elszmols alapjn lltja ssze s ha adellegbl mr v kzben tbbet fizetett be az gy szmtott ktelezettsgnl ,gy az visszaignyelhet az APEH-tl a 0953-as adbevallsban.
Fordtva viszont, ha tteles elszmols mellett dnttt az v folyamn s a 10 %-ot meghalad kltsghnyad kerlt az elleg megllaptsnl elszmolsra, vagy magasabb sszeg mint amivel v vgn kltsgbizonylatokkal rendelkezik s az eltrs meghaladja a kltsgek 5 %-t, az adbevallsban 12 % kiegszt adt kell bevallani s megfizetni a vals s kalkullt kltsg klnbsg utn (vagy rtelmezhet gy hogy ez az sszeg utn nem lett az adelleg idben megfizetve, ezrt ez a 12 % fedezi a ksedelmi kamatot) SzJA tv. 49. (4) s (18) pont.
Amennyiben nem tesz nyilatkozatot a 47. (1) pont valamint a 46. (3) a), c) bekezdsek szerint kell eljrnunk.
Az adhatsgi adatkzlshez valamint az n rszre kiadand igazolshoz - a kifizetett jvedelemrl s levont adellegrl – minimlisan szksges szemlyi adattartalom a kvetkez:
- adz neve
- adz elz (lenykori) neve
- desanyja neve
- szlets helye, ideje
- adazonost sz
- jelenleg bejelentett lland lakhelye
- ha az elz eltr az utolrhetsg cmtl akkor az utolrhetsg cme
- TAJ szma
- bankszmla szm ahov a nett kifizets utalhat
Amennyiben hozzjrul a lakcm s szemlyi igazolvny n ltal hitelestett fnymsolatt krnnk be, gy a szemlyes tallkozs elkerlhet. Erre nem ktelezhet, csak ha ehhez hozzjrul rsban,akkor fogadhat el. Ennek hinyban az emltett igazolvnyokat szemlyesen krjk bemutatni, aminek krlmnyeit a ksbbiekben egyeztetjk
A jogszablyok be nem tartsa esetn a kifizett terhel minden felelssg.
Elre is ksznm egyttmkdst a mielbbi tutals teljestshez.
Budapest, 2009. 10. 02. sszelltotta: Pth Tibor
2010. 01. 01-tl a kifizet az adszmmal rendelkez magnszemlyektl a brbeadsi tevkenysgen kvl, nem ktelezettek az adelleg levonsra az ad nylvntartsra, befizetsre, ha a magnszemly ezt kln nem kri tle. Nem ktelezett a vllalkozsi, vagy magnszemlyes sttusz ellenrzsre. (Azonban az egyni vllalkoztl az adelleget nem vonhatja le!) A magnszemly "Nyilatkozat" -ban krheti az admegllaptst, a kltsghnyad megadsval. Ennek hinyban a teljes bevtel 1,27%-a kpezi az SzJA elleg alapjt.
|